Impuestos para vendedores · Publicaciones 527 y 544 del IRSVender una propiedad de alquiler: la recuperación de la depreciación y los impuestos sobre la ganancia

Un edificio residencial de alquiler se deprecia en 27.5 años con el sistema general, y cada año de depreciación reduce la base del dueño, incluida la depreciación que tenía derecho a reclamar aunque no la reclamó (Publicación 527 del IRS; la Publicación 544 dice «permitida o permisible»). Al vender, la ganancia es el monto obtenido menos esa base ajustada, así que los años de depreciación agrandan la ganancia. El edificio es propiedad de la sección 1250: la ganancia se trata como ingreso ordinario solo en la medida de la «depreciación adicional» (la que supera el método lineal, o toda la depreciación si se tuvo un año o menos), así que un alquiler depreciado en línea recta y conservado más de un año normalmente no tiene ninguna. La parte de la ganancia a largo plazo que viene de la depreciación es la «ganancia no recuperada de la sección 1250», que se calcula en su propia hoja de las instrucciones del Anexo D y tributa como máximo al 25 %; para 2025, las tasas máximas de ganancias de capital son 0 %, 15 %, 20 %, 25 % y 28 %. La venta de un inmueble de alquiler se declara en el Formulario 4797. Un antiguo alquiler que luego fue la vivienda principal del dueño sigue las reglas de venta de vivienda (vea esa guía), y un intercambio 1031 puede diferir el impuesto.